（國資評價〔2003〕74號）
黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，各中央企業(yè)：
為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)及國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結(jié)合企業(yè)實際，認(rèn)真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關(guān)情況和問題。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二00三年九月十三日
國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定
第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。
第二條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額的工作。
第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項基礎(chǔ)工作，如實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實性、可靠性和完整性，嚴(yán)禁弄虛作假，避免國有資產(chǎn)流失。
第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或者社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。
承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結(jié)果和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第五條 企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，按照事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報批準(zhǔn)，并按照資金核實批復(fù)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提交以下申報材料：
（一）企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告，主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見；
（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表等；
（三）社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告；
（四）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；
（五）有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復(fù)印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；
（六）需要提供的其他材料。
第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作按照以下程序進行：
（一）企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，經(jīng)社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度，分項提出處理意見，編制清產(chǎn)核資報表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告；
（二）企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告，并附相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料；
（三）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在規(guī)定工作時限內(nèi)，對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告及相關(guān)材料進行審核，并對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；
（四）企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會計賬務(wù)，并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。
第八條 對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進一步貫徹落實國務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財清〔1994〕15號，以下簡稱財清15號文件）的規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益。
第九條 依據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關(guān)政策的通知》（國辦發(fā)〔1993〕29號）和財清15號文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)征求財政部門意見批準(zhǔn)后分年計入損益處理；對查出的企業(yè)各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無能力自行消化彌補的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)后，可沖減企業(yè)所有者權(quán)益。
第十條 企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)沖減所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本。
對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，以及財政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》（財企〔2002〕310號，以下簡稱企業(yè)310號文件）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)資金核實批復(fù)文件，及時調(diào)整會計賬務(wù)，并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案（其中抄送國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會1份）。
第十二條 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)后，沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財企310號文件規(guī)定，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷，尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務(wù)決算報告中的會計報表附注中加以說明。
第十三條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)沖銷的有關(guān)不良債權(quán)、不良投資和有關(guān)實物資產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，及時入賬并作有關(guān)收入處理。
第十四條 企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎(chǔ)工作資料應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理，建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。
第十五條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營管理中的矛盾和問題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，分清責(zé)任，建立和健全各項管理制度，完善相關(guān)內(nèi)部控制機制，并做好組織落實工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。